بخشنامه شماره 140 مورخ 1405/05/26 درباره پاسخ به پرسش فنی اندازه گیری سرمایه گذاری های جاری سریع المعامله در صورت های مالی تلفیقی منتشر شد.
در فرضی که سال مالی شرکت اصلی از 1405/01/01 آغاز می شود اما سال مالی شرکت های فرعی پیش از آن شروع شده است، به کارگیری پیش از موعد استانداردهای حسابداری مجاز نیست.
برای یکسان سازی رویه اندازه گیری در شرکت های فرعی و صورت های مالی تلفیقی، دو راه کار پذیرفته شده است:
1) تغییر رویه شرکت های فرعی به ارزش بازار (ارزش منصفانه) با رعایت الزامات استاندارد 34 و تجدید ارائه اقلام مقایسه ای.
2) ادامه استفاده شرکت های فرعی از اقل بهای تمام شده و خالص ارزش فروش و انجام تعدیلات لازم در سطح تلفیق بر مبنای ارزش منصفانه؛ در این حالت اصلاح اقلام مقایسه ای در صورت های مالی تلفیقی ضرورت ندارد.
