در قانون بودجه سال ۱۴۰۳، بند (ت) تبصره ۶ فرصتی ویژه برای مودیان فراهم کرده تا با پرداخت به‌موقع مالیات، از بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده بهره‌مند شوند. سازمان امور مالیاتی با صدور بخشنامه رسمی، جزئیات اجرایی این بخشودگی را مشخص کرده که در ادامه به آن پرداخته‌ایم.
بخشنامه مالیاتی
شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۶۱
تاریخ ١٤٠٣/١٢/۲۵
موضوع: نحوه اعمال بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده قطعی‌شده در اجرای مفاد بند (ت) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳
طبق بند (ت) تبصره ۶ قانون بودجه ۱۴۰۳، جرایم مودیانی که مجموع مالیات قطعی‌شده‌شان کمتر از پنج برابر سقف معافیت ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم باشد (یعنی کمتر از ۷۲۰ میلیون تومان)، مشروط به پرداخت مالیات و عوارض حداکثر ظرف یک سال از تاریخ ابلاغ برگ مالیات قطعی بخشیده می شود.
مقرر می دارد:
الف: در خصوص مودیانی که مجموع مالیات های تعیین شده برای آن ها در اجرای بند (ت) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور کمتر از ۷۲۰ میلیون تومان است:
۱ . پرداخت به‌موقع: در صورتی که میزان مالیات تعیین شده در اجرای بند (ت) کمتر از ۷۲۰ میلیون تومان باشد و مودی مالیات و عوارض را حداکثر ظرف یک سال از تاریخ ابلاغ اوراق قطعی صادر شده در اجرای مفاد سند مذکور پرداخت نماید. کل جرایم بدون هیچ شرط دیگری بخشیده می شود.
۲ .تعدیلات مالیاتی: حکم بند (۱) فوق در مواردی که مالیات تعیین شده در اجرای ماده ۳۰ آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم و یا در مراحل دادرسی مالیاتی تعدیل شود و با احتساب تعدیلات انجام شده مالیات متعلق کمتر از ۷۲۰ میلیون تومان شود، نیز جاری است. در این صورت مهلت پرداخت مالیات و عوارض برای برخورداری از بخشودگی جرایم ظرف یکسال از ابلاغ آخرین برگ قطعی صادره با رعایت مقررات برای هر دوره مالیاتی می باشد. در اجرای این بند بخشودگی جرایم در زمان نهایی شدن مالیات قطعی همه دوره ها (بعد از رسیدگی به اعتراض (مودی) می بایست مدنظر قرار گیرد و متناسب با زمان قطعیت مالیات هر دوره مالیاتی یک سال مذکور برای آن دوره در محاسبات لحاظ می شود.
۳ .استرداد جرایم پرداخت‌شده: چنانچه در هر صورت برای مودیان موضوع بندهای (۱) و (۲) فوق که مالیات را در مهلت تعیین شده پرداخت نموده اند جریمه ای از این حیث وصول شده باشد. جریمه مذکور میبایست با رعایت مقررات استرداد شود.
۴ .اعمال سیستمی بخشودگی جرایم: اداره کل فناوری اطلاعات موظف است در اسرع وقت امکان بخشودگی جرایم را به صورت سیستمی به محض پرداخت در مهلت مقرر مجموع مالیات و عوارض قطعی شده دوره های مالیاتی که مالیات آن ها در اجرای بند (ت) یاد شده قطعی شده است فراهم نماید. تا آن زمان ادارات امور مالیاتی موظفند در صورت پرداخت مجموع مالیات و عوارض متعلق نسبت به اعمال بخشودگی صد در صدی (۱۰۰) جرایم در سامانه عملیاتی اقدام نمایند.
۵ .پرداخت‌های جداگانه برای هر دوره مالیاتی: پرداخت مجموع مالیات و عوارض برای بخشودگی جرایم مربوط به هر پرونده هر مودی جداگانه محاسبه و اعمال می شود.
ب: در خصوص مودیانی که مجموع مالیات های تعیین شده برای آن ها در اجرای بند (ت) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور معادل یا بیش از ۷۲۰ میلیون تومان است:
۱ .بخشودگی مشروط به پرداخت: بخشودگی جرایم مودیانی که مجموع مالیاتهای تعیین شده در اجرای بند (ت) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ معادل یا بیش از ۷۲۰ میلیون تومان است در صورت پرداخت مالیات و عوارض تا پایان شهریورماه سال ۱۴۰۴ تا صد در صد (۱۰۰) به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می شود.
۲ .تفویض اختیار: تمام یا قسمتی از تفویض اختیار موضوع بند (ب) این بخشنامه قابل تفویض به معاونان مدیرکل و روسای ادارات امور مالیاتی ذیربط خواهد بود.
ج سایر موارد:
۱ .اطلاع‌رسانی به مودیان: دفتر روابط عمومی و فرهنگ سازی مالیاتی و ادارات کل امور مالیاتی موظفند با اطلاع رسانی کامل و جامع از طریق رسانه های ملی و محلی و همچنین با نصب بنر در ادارات امور مالیاتی کلیه ساختمانهای ادارات کل و هر روش ممکن نسبت به اطلاع رسانی نحوه بخشودگی جرایم به مودیان محترم مالیاتی اقدام نمایند.
جمع‌بندی
بخشنامه جدید سازمان امور مالیاتی فرصتی مهم برای مودیان مالیاتی فراهم کرده است تا با پرداخت به‌موقع مالیاتهای قطعی‌شده، از بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده برخوردار شوند. این بخشودگی می‌تواند در بهبود وضعیت مالی کسب‌وکارها و افراد مؤثر باشد، به‌ویژه در شرایط اقتصادی فعلی. مودیان باید از این فرصت استفاده کنند و با رعایت شرایط تعیین‌شده، از جرایم احتمالی جلوگیری کنند.
