📘۳ مثال کاربردی برای درک حسابداری تسهیلات بانکی
راهبرد تأمین مالی از مباحث با اهمیت و مورد توجه بنگاه های اقتصادی، صاحب نظران حسابداری و مدیران مالی می باشد. از اهداف مهم تأمین مالی برای ایجاد سرمایه در گردش بیشتر بنگاه های اقتصادی و در نتیجه سودآوری بیشتر می باشد. یکی از راه های عمده تأمین مالی توسط بنگاه ها دریافت تسهیلات مالی می باشد، تا از این روش نقدینگی لازم برای بنگاه فراهم کنند.
در نوشتار حاضر قصد داریم به ترتیب به بررسی ۱-نحوه حسابداری تسهیلات، ۲-نحوه افشاء تسهیلات مالی در صورتهای مالی و ۳- نحوه رسیدگی مالیاتی به تسهیلات مالی بپردازیم.
به همین منظور با یک مثال فرضی ۳ مورد فوق را بررسی می نمایم:
شرکتی تسهیلاتی را به مبلغ ۳۰۰ ریال سی و شش ماهه با نرخ ۱۰% در تاریخ ۳۱/۰۴/۹۸ اخذ کرده است، پرداخت اقساط هر دو ماه یک بار و به مبلغ ۲۵ ریال می باشد. همچنین برای تسهیلات فوق سند زمین و ساختمان شرکت به ارزش ۴۰۰ ریال وثیقه نزد بانک قرار گرفته است.
۱- حسابداری تسهیلات
🔹الف) در زمان دریافت تسهیلات مالی از بانک:
بانک ۳۰۰
تسهیلات مالی دریافتی(اصل) ۳۰۰
بابت اصل تسهیلات دریافتی از بانک ۳۱/۰۴/۹۸ )
شناسایی بهره ۳۶ ماه:
پیش پرداخت بهره سنوات آتی ۹۰
تسهیلات مالی دریافتنی (بهره) ۹۰
بابت بهره تسهیلات دریافتی از بانک ۳۱/۰۴/۹۸
🔹ج) شناسایی هزینه مالی در پایان هر ماه:
برای این قسمت با توجه به استاندارد حسابداری شماره ۱۳ مخارج تأمین مالی دو حالت وجود دارد.مطلب از کانال تلگرام خانه حسابداری میباشد.
🔻حالت اول:
تسهیلات مالی دریافتی برای ایجاد دارایی گرفته شده باشد و حائز شرایط دارایی واجد شرایط طبق استاندارد حسابداری مخارج تأمین مالی باشد:
بهای تمام شده دارایی ۲.۵
پیش پرداخت بهره سنوات آتی ۲.۵
(بابت هزینه تسهیلات دریافتی از بانک ۳۱/۰۵/۹۸)
🔻حالت دوم:
تسهیلات مالی دریافتی برای ایجاد دارایی گرفته نشده باشد و یا حائز شرایط دارایی واجد شرایط طبق استاندارد حسابداری مخارج تأمین مالی نباشد:
هزینه های مالی ۲.۵
پیش پرداخت بهره سنوات آتی ۲.۵
((بابت هزینه تسهیلات دریافتی از بانک ۳۱/۰۵/۹۸))
🔹 د) بابت پرداخت هر قسط:
با توجه به اینکه هر دو ماه یک بار قسط پرداخت می شود لذا مبلغ به ازای دو ماه محاسبه شده است:
تسهیلات مالی دریافتی(اصل) ۱۶.۶۷
تسهیلات مالی دریافتنی (بهره) ۵
بانک ۲۱.۶۷
((بابت پرداخت تسهیلات به بانک ۳۱/۰۶/۹۸))
